¿Qué es el Régimen Especial de Bienes Usados? (REBU)

2024-12-24 11:57:30
Impuestos Obligaciones Deducciones

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    El Régimen Especial de Bienes Usados (REBU), es una herramienta fiscal que busca evitar la doble imposición en operaciones de compra y venta de bienes usados. Regulado por el artículo 135 y la Ley del IVA, este régimen permite a los revendedores tributar únicamente por el margen de beneficio, en lugar de aplicar el IVA al precio completo de reventa.

    ¿Por qué es importante este régimen?

    Porque usándolo evitas la doble tributación del IVA sobre el mismo bien. 

    Por ejemplo:

    Supongamos que tenemos tres personas:

    • Un revendedor de coches que se dedica a esto como profesión, dado de alta el REBU en Hacienda con el 036.
    • Un particular que vende su coche que compró nuevo hace tiempo
    • Manolo, que es una persona que le compra el coche al revendedor

    El revendedor de coches, le compra el coche al particular por 10.000 euros. 

    Este vehículo, el particular lo compró nuevo por 30.000 euros, pagando el IVA correspondiente del 21% (6.300 euros). Como es un particular, no una empresa/autónomo, no se pudo deducir el IVA.

    El revendedor, quiere vender este coche que acaba de adquirir por 10.000 euros a 15.000 Euros. Si le aplica el IVA sobre todo el precio, estaríamos hablando de una doble tributación sobre el mismo bien, porque ya se ha pagado todo el IVA cuando el particular lo ha comprado nuevo, y se va a volver a pagar cuando Manolo, se lo compre al revendedor.

    El REBU corrige esta situación gravando únicamente el IVA en el margen de beneficio, no en el precio total. En el ejemplo anterior, el margen sería de 5.000 euros (15.000 - 10.000). En esos 5.000 es donde el revendedor tendría que aplicar el IVA en lugar de en los 15.000 totales. De manera, cuando Manolo compre el coche, en vez de pagar 3.150 Euros de IVA, va a pagar solo 1050 Euros.

    Requisitos para Aplicar el Régimen Especial

    No todos los bienes y operaciones pueden acogerse a este régimen. Para que sea aplicable, deben cumplirse las siguientes condiciones:

    1. Tipos de Bienes:

    • Bienes usados.

    • Obras de arte.

    • Antigüedades y objetos de colección. Según el artículo 136, estas definiciones deben interpretarse de forma estricta.

    2. Revendedores Autorizados:

    • Solo empresarios que habitualmente se dediquen a la compraventa de este tipo de bienes pueden aplicar el régimen.

    3. Condiciones de adquisición:

    • Los bienes deben haber sido adquiridos en situaciones específicas, como compras a consumidores finales o a otros revendedores bajo este régimen.

    ¿Qué se Considera un Bien Usado?

    Según el artículo 136.uno.1º de la Ley del IVA, para ser considerado bien usado, deben cumplirse estos requisitos:

    • Ser un bien mueble. Los bienes inmuebles quedan excluidos.

    • Tener un uso anterior y ser susceptible de reutilización para su propósito original.

    • No incluir materiales de recuperación, envases, embalajes, metales preciosos o bienes renovados que excedan su precio de adquisición.

    Claves del Régimen Especial

    El núcleo del régimen radica en que el IVA se aplica únicamente sobre el margen comercial de la operación, es decir:

    Margen = Precio de venta - Precio de compra.

    Otros aspectos importantes:

    • Documentación:

      • Las compras a particulares deben justificarse mediante un recibo firmado.

    • Renuncia al régimen especial:

      • Es posible optar por el régimen general. En este caso, el IVA se aplicará sobre el precio total de venta, permitiendo su deducción al comprador.

    • Operaciones intracomunitarias:

      • Las compras a otros Estados de la UE pueden presentar particularidades. Es fundamental asegurarse de que la documentación refleja correctamente el régimen aplicable para evitar problemas fiscales.

    Conclusión

    El Régimen Especial de Bienes Usados (REBU) es una solución eficaz para evitar la doble imposición en la compraventa de bienes de segunda mano. Sin embargo, su correcta aplicación requiere cumplir estrictos requisitos legales y documentales.

    Si te ha sido útil esta información, no dudes en mirar los demás artículos de nuestro blog donde profundizamos otros aspectos clave sobre contabilidad y fiscalidad española. 

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